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課程介紹

2019年10月，國家稅務(wù)總局對非貿(mào)付匯的稅收監(jiān)管措施進(jìn)行了重大改革，非貿(mào)付匯中的稅收優(yōu)惠待遇享受從“備案”到備查，采取非居民納稅人自行判斷，境內(nèi)付匯主體作為扣繳義務(wù)人據(jù)實(shí)申報。在新的非貿(mào)付匯稅收體系下，境內(nèi)付匯企業(yè)如何有效防范稅務(wù)機(jī)關(guān)開展后續(xù)監(jiān)管的稅收風(fēng)險，如何正確劃分境內(nèi)付匯主體和境外非居民納稅人的法律責(zé)任是大家近期探討的熱點(diǎn)話題。

同時，雖然“放管服”，但是國家稅務(wù)總局在金稅三期下，積極利用第三方數(shù)據(jù)開展對企業(yè)非貿(mào)付匯的AI大數(shù)據(jù)監(jiān)管。OECD最新的BEPS行動方案落地、CRS情報交換如火如荼，加之中國目前外匯管制越來越近，企業(yè)在非貿(mào)付匯中涉及的稅務(wù)審查越來越嚴(yán)。最近我們發(fā)現(xiàn)好幾家跨國公司在非貿(mào)付匯中涉及到如下問題都稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)查：

1、稅后利潤匯回中的稅務(wù)審查

2、咨詢費(fèi)支付中的PE界定、企業(yè)所得稅、個人所得稅檢查

3、特許權(quán)使用費(fèi)與勞務(wù)費(fèi)的劃分以及特許權(quán)使用費(fèi)合理性的反避稅審查

4、特許權(quán)使用費(fèi)、股息、利息涉及受益所有人協(xié)定待遇的審查

5、境外支付費(fèi)用的反避稅審查，全面貫徹BEPS行動方案，對企業(yè)支付的涉及內(nèi)審、人力資源服務(wù)、法務(wù)、財務(wù)集中支持費(fèi)用、戰(zhàn)略咨詢等母子公司之間分?jǐn)傎M(fèi)用支付的合理性進(jìn)行反避稅檢查

6、針對派遣雇員和提供服務(wù)的劃分，重點(diǎn)審查企業(yè)非貿(mào)付匯中的增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅風(fēng)險

一系列稅收新文件和監(jiān)管新措施對跨國公司集團(tuán)間的跨境支付項目、扣除范圍、避稅構(gòu)架安排都提出了新的管理要求，給跨國公司集團(tuán)間避稅交易安排提出了新的挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)該關(guān)注如何管理好非貿(mào)付匯中的稅收風(fēng)險，及時調(diào)整企業(yè)非貿(mào)付匯中的交易安排，合理做好稅收籌劃。

課程大綱

第一部分：概念及程序性規(guī)定

問題1：非貿(mào)付匯大數(shù)據(jù)監(jiān)管的最新趨勢

問題2：“備案”到“備查”，境內(nèi)付匯企業(yè)如何防范付匯環(huán)節(jié)稅收風(fēng)險

問題3：常見的非貿(mào)匯付形式有哪些

問題4：為何非貿(mào)對外付匯有涉稅問題

問題5：對外匯付中究竟涉及哪些稅收法規(guī)的規(guī)定

問題6：非貿(mào)付匯中涉及哪些稅收

問題7：非貿(mào)付匯增值稅扣繳地點(diǎn)變化需要關(guān)注哪些問題

問題8：哪些對外支付需要備案、哪些對外支付不需要備案

問題9：對外付匯稅務(wù)備案需要提交哪些資料

問題10：非居民企業(yè)付匯環(huán)節(jié)自行判定協(xié)定待遇享受應(yīng)關(guān)注何種法律責(zé)任

問題11、稅企發(fā)生爭議，非居民企業(yè)和境內(nèi)單位如何維護(hù)自己的合法權(quán)益，有效應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理

第二部分：涉及稅種的基本概念

問題12：增值稅境內(nèi)外勞務(wù)如何劃分

問題13、企業(yè)所得稅境內(nèi)外所得如何劃分

問題14、新個稅法下非貿(mào)付匯中個人所得稅境內(nèi)外所得如何劃分

第三部分：對外付匯涉及的核心稅收概念

問題15：為什么要有常設(shè)機(jī)構(gòu)的概念

問題16：什么是常設(shè)機(jī)構(gòu)

問題17：常設(shè)機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)有哪些

問題18：常設(shè)機(jī)構(gòu)的類型有哪些

問題19：如何區(qū)分工程型常設(shè)機(jī)構(gòu)和勞務(wù)型常設(shè)機(jī)構(gòu)

問題20：如何計算常設(shè)機(jī)構(gòu)中的6個月和183天

問題21：如何把握常設(shè)機(jī)構(gòu)判定中的獨(dú)立和非獨(dú)立代理人

問題22：哪六種情況不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)

問題23：電子商務(wù)模式是否涉及常設(shè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定風(fēng)險

問題24：常設(shè)機(jī)構(gòu)中的稅務(wù)考量有哪些

問題25：什么是特許權(quán)使用費(fèi)

問題26：如何確定特許權(quán)使用費(fèi)的扣繳稅率

問題27：轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)屬于特許權(quán)使用費(fèi)嗎

問題28：股息所得如何扣繳預(yù)提所得稅

問題29：股息所得扣繳預(yù)提所得稅如何享受稅收協(xié)定待遇

問題30；股權(quán)轉(zhuǎn)讓付匯中應(yīng)關(guān)注哪些稅收問題

問題31：何為實(shí)際受益所有人

問題32：如何判定實(shí)際受益所有人

問題33：總局最新9號公告受益所有人把握要點(diǎn)的變化在哪

問題34：為什么要區(qū)分獨(dú)立個人勞務(wù)和非獨(dú)立個人勞務(wù)

問題35：如何區(qū)獨(dú)立個人勞務(wù)和非獨(dú)立個人勞務(wù)

問題36：為什么有的協(xié)定中如非獨(dú)立個人勞務(wù)條款

第四部分：非貿(mào)付匯常見熱點(diǎn)稅收問題

問題37：代墊費(fèi)用如何支付

問題38：成本分?jǐn)側(cè)绾沃Ц?/p>

問題39：成本分?jǐn)倢ν庵Ц栋畏N反避稅風(fēng)險

問題40：境內(nèi)不動產(chǎn)出租對外支付如何扣稅

問題41：“外保內(nèi)貸”中向境外支付的擔(dān)保費(fèi)如何扣稅

問題42：向境外融資租賃公司支付融資租賃設(shè)備的租金涉及什么稅收問題

問題43：境外母公司派員來華提供服務(wù)如何扣稅

問題44：母公司派員來華任職，但存在代墊工資、保險費(fèi)而發(fā)生對外支付如何處理

問題45：母公司派員來華提供服務(wù)會構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)嗎

問題46：據(jù)說國稅總局專門為外國企業(yè)派員來華問題發(fā)了19號公告，如何把握這個公告

問題47：外國企業(yè)亞太支持中心費(fèi)用支付中涉及的問題

問題48：避稅地非貿(mào)付匯中的稅收風(fēng)險揭示

問題49：支付設(shè)計費(fèi)會構(gòu)成特許權(quán)使用費(fèi)嗎

問題50：對外支付信息、資料費(fèi)會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為特許權(quán)使用費(fèi)嗎

問題51：委托研發(fā)合同支付研發(fā)費(fèi)有何涉稅風(fēng)險

問題52：究竟有哪些項目不會被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為特許權(quán)使用費(fèi)呢

問題53：“營改增”是否會影響對外支付中境內(nèi)稅款在雙方的承擔(dān)方法

問題54：如何避免對外支付的費(fèi)用被稅務(wù)局認(rèn)定為管理費(fèi)而不能稅前扣除和支付

問題55：如何把握跨境集團(tuán)間費(fèi)用支付的6大反避稅原則

問題56：境外付匯代墊稅款能否稅前扣除？

問題57：對外支付利息應(yīng)關(guān)注哪些涉稅風(fēng)險

問題58：預(yù)提稅是否只需要在對外支付時才扣繳

問題59：對外付匯中如何進(jìn)行匯率折算呢

問題60：享受協(xié)定待遇時如何提交居民身份證明

趙老師

國家稅務(wù)總局稅務(wù)學(xué)院資深講師，培訓(xùn)各地稅務(wù)局長、稅務(wù)稽查科員。擁有近20年稅務(wù)機(jī)關(guān)征收、管理、稅政、稽查、涉外稅收工作經(jīng)驗。國際特許注冊會計師（ACCA)，中國注冊會計師（CICPA），中國注冊稅務(wù)師（CTA），南京大學(xué)會計學(xué)博士，上海國家會計學(xué)院、江蘇省注冊稅務(wù)師管理中心后續(xù)教育師資，《中國稅務(wù)報》、《中國稅務(wù)》特約撰稿人。在《財務(wù)與會計》（綜合版、理財版）、《中國稅務(wù)》、《涉外稅務(wù)》、《中國稅務(wù)報》等報刊雜志發(fā)表上百篇文章。研究領(lǐng)域包括資本市場稅收問題、重組并購稅制、反避稅、稅收協(xié)定及其他涉外稅收問題、中外稅制差異問題、稅會差異問題、企業(yè)涉稅風(fēng)險及內(nèi)部控制問題、金融稅制問題等。曾經(jīng)為歐盟商會、稅收機(jī)關(guān)、世界500強(qiáng)企業(yè)開展稅務(wù)培訓(xùn)，授課內(nèi)容理論和實(shí)務(wù)并重，實(shí)用性強(qiáng)，信息量大，具有前瞻性，受到普遍歡迎。

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