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課程介紹

多財務(wù)人員心中“納稅以稅務(wù)政策為準，會計處理不影響納稅”的觀念很牢固。其實會計處理是納稅的基礎(chǔ)，稅務(wù)政策中對會計核算有各種具體的要求；同時，一些特殊稅務(wù)事項的會計處理也容易出現(xiàn)差錯，導致企業(yè)多繳稅或者承擔稅務(wù)風險。

本培訓課程歸納、總結(jié)了企業(yè)稅務(wù)會計實務(wù)中的一些常見疑難問題，并為企業(yè)提供具體會計處理的建議，是企業(yè)會計人員不可錯過的稅務(wù)會計提升訓練課程。

課程對象

企業(yè)財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、會計主管、財務(wù)主管、會計人員、辦稅人員及財務(wù)人員等

課程大綱

第一部分：會計核算實際操作技能提升

一、不同會計準則下的稅務(wù)處理差異

1、“三個統(tǒng)一”貫穿于納稅管理全過程

1)三證統(tǒng)一：法律憑證、稅務(wù)憑證、會計憑證。

2)三流統(tǒng)一：貨物流、資金流、票據(jù)流。

3)三價統(tǒng)一：合同價、發(fā)票價、結(jié)算價。

2、實務(wù)操作與稅收制度的契合

3、會計核算與稅收制度的差異及處理

4、相關(guān)憑證的準備與賬務(wù)調(diào)整

二、從報表看問題

1、會計主管，管什么？

2、會計主管“票賬表全流程”10項核心能力

3、月底要向老板說清三件事

4、財務(wù)報告分析的基本方法

5、公司報表粉飾典型手段

6、財務(wù)分析：應(yīng)收款=收入調(diào)節(jié)池

7、財務(wù)分析：其他應(yīng)收款如何轉(zhuǎn)移資金

8、財務(wù)分析：收入要看質(zhì)量

9、引起增值稅稅負率變動的因素

10、稅負率的計算

（1）小規(guī)模納稅人和一般納稅人增值稅稅負計算

（2）增值稅稅負控制： 82.35%

（3）案例分析

（4）案例分析：收入管控：打折、贈送還是返券

11、會計報表的財務(wù)分析

（1）營業(yè)收入增幅低于應(yīng)收賬款增幅，且營業(yè)收入和凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金流量相背離

（2）營業(yè)利潤大幅增加的同時營業(yè)成本、銷售費用等增加比例很小

（3）以下兩種增長態(tài)勢是企業(yè)應(yīng)極力避免的

A）銷售收入增長，利潤卻是負增長

B）銷售收入和利潤都有快速增長，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量持續(xù)萎縮，甚至出現(xiàn)負數(shù)。

（4）毛利率的分析

A）營業(yè)收入與獲利哪個更重要？

B）毛利率依業(yè)種不同而不同

C）利潤的現(xiàn)金含量

（5）如果一個企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的增長率之所以遠高于凈利增長率，主要原因？

A）在銷售快速增長的同時，控制應(yīng)收賬款的增長

B）應(yīng)付賬款大幅增長

（6）票流與“合同流、資金流和貨物流” 四流統(tǒng)一

（7）一張照片、二部電影

13、合理的工資薪金支出內(nèi)容

（1）薪酬如何分配？

（2）個人負擔稅款的計稅方法 ?公司負擔稅款的計稅方法?（案例分析）

（3）按企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為員工負擔的個稅不得稅前扣除，你是否有好的解決方法？（案例分析）

（4）一套人馬，幾塊牌子：工資個稅如何扣?(案例分析)

（5）全年一次性獎金和其他獎金要分別計算個人所得稅

（6）季節(jié)工、臨時工、實習生、返聘離退休人員、勞務(wù)派遣工工資的會計與稅法差異及調(diào)整

（7）因工作需要，母公司向其子公司派遣員工，母子公司均向派遣員工支付工資薪金，員工與母公司簽訂勞動合同，沒有與子公司簽訂勞動合同，其子公司支付的工資薪金如何扣除？

（8）企業(yè)發(fā)生勞務(wù)派遣人員工資薪金時，稅前扣除憑證有哪些？

（9）季節(jié)工、臨時工、實習生工資是否可以稅前扣除？若能稅前扣除需要滿足哪些條件？

（10）允許稅前扣除的企業(yè)員工工資是否必須以企業(yè)為員工繳納社會保險為前提？

（11）臨時工工資和勞務(wù)報酬所得怎么區(qū)分？

（12）誤餐補助、午餐補助、職工內(nèi)部食堂免費就餐、加班餐費、出差餐費補貼，哪些應(yīng)該代開代繳個人所得稅，哪些可以免征個人所得稅？

（13）企業(yè)以免費旅游方式給予員工的獎勵是否征收個人所得稅？

（14）企業(yè)發(fā)放以前拖欠的工資如何扣繳個人所得稅？

（15）解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償怎樣代扣代繳個人所得稅？

第二部分：企業(yè)稅務(wù)管理及涉稅風險點

一、 各種常見費用等涉稅問題分析

1、管理費用核算技巧

1)業(yè)務(wù)招待費等涉稅問題分析

2)公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù),客戶的一些機票等費用是否允許稅前扣除?

3)公司業(yè)務(wù)人員出差時，填列出差的誤餐補助一般都沒有發(fā)票，對于此項是否一定需要取得餐飲發(fā)票才可以列支？如果沒有餐飲發(fā)票，是否可以憑公司制定的規(guī)章制度填列報銷？

4)差旅費還是交際應(yīng)酬費

5)會議費還是業(yè)務(wù)招待費

6)公司沒有自己的食堂，為解決職工的午餐問題，統(tǒng)一由某餐廳供餐，由公司統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算時餐廳開具的餐費發(fā)票，對于取得餐費發(fā)票如何處理呢？

7)福利費沒有合法憑證是否可以列支？

8)福利費不是什么費用都可以列支的

9)會議費稅前扣除要求

10)勞動保護費涉稅問題解析

11)企業(yè)發(fā)生的旅游費該做什么費用？是稅前扣除還是個人承擔

2、銷售費用核算技巧

12)廣告費用的稅前扣除條件

13)廣告費用的票據(jù)形式

二、借款的稅務(wù)處理

1、借款費用會計準則與稅法比較分析與納稅調(diào)整

2、借款費用（利息支出）的基本規(guī)定

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息稅前扣除的借款數(shù)量限制

4、企業(yè)向非金融企業(yè)及個人借款發(fā)生的利息支出，利率如何掌握？

5、關(guān)于如何提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”問題

6、出資未到位的利息的稅前扣除問題 （認繳制下存在的實際問題）

7、支付利息應(yīng)取得發(fā)票的問題

8、無息借款利息收入的確認（案例）

9、非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的規(guī)定比例為2：1（案例）

10、關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生借款壞賬損失如何扣除？

11、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的相關(guān)處理

三、 財政性資金的稅收政策

1、財政性補助資金的會計處理

1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益

2)與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當分別下列情況處理：

3)案例分析：

（1）案例1：A公司2015年5月從政府獲得800萬元政府補助，專項用于補助未來企業(yè)所發(fā)生的費用支出，該項補助符合不征稅收入條件。假設(shè)2015年該企業(yè)花費300萬元用于政府指定用途，企業(yè)如何做相關(guān)賬務(wù)處理？

（2）案例2：A公司2015年2月從政府獲得800萬元政府補助，專項用于補助未來企業(yè)的資本性支出，該項補助符合不征稅收入條件。假設(shè)2015年全部將資金用于指定用途，用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)從2015年12月開始投入使用，折舊年限10年，不保留殘值。企業(yè)如何處理？

2、不征稅收入的稅務(wù)處理

1)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）

2)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）

3)不征稅收入用于支出形成的費用資產(chǎn)的稅務(wù)處理（案例）

四、實務(wù)問題解答：

1、人人有份的實物福利的稅務(wù)處理

2、超標準支付的保險、住房公積金

3、 企業(yè)租用個人私家車的財稅處理

4、企業(yè)為員工支付的居民供暖費，是否可以作為職工福利費稅前扣除？

5、取得的董事費、監(jiān)事費按“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報酬所得” 繳納個人所得稅？

6、公司食堂招待費，以前是在地稅開具其他服務(wù)費發(fā)票，收款方是本公司食堂；最近去開發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)說發(fā)票上收款人必須在當?shù)囟悇?wù)機關(guān)登記，而我公司收款人就是公司的職工食堂，不是獨立核算的，如何處理？

8、企業(yè)為職工支付的體檢費是否繳納個人所得稅

第三部分：營改增前企業(yè)準備工作流程

1、加強業(yè)務(wù)人員增訓，更新稅法知識

2、測算“營改增”影響，考慮成本構(gòu)成要素，將相關(guān)業(yè)務(wù)拆分整合。

3、做好稅務(wù)管理工作，合理確認納稅義務(wù)時間及稅款繳納時點，均衡納稅；

4、審慎選擇供應(yīng)商。

5、加強企業(yè)內(nèi)部管理 ，規(guī)范營方式。

6、與上、下游協(xié)商談判，爭取轉(zhuǎn)嫁稅負

（金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。）

7、其他選擇性籌劃。如一般征稅方法和簡易征稅方法，免稅和納稅的選擇等。

8、由于營業(yè)稅改增值稅后，不增加流轉(zhuǎn)稅負擔，給集團公司各法人單位之間均衡所得稅利益，盈虧相抵，建立了通道。

9、延遲購置固定資產(chǎn)和其他可以抵扣資產(chǎn)。

第四部分：企業(yè)所得稅匯算清繳及稽查應(yīng)對

一、企業(yè)所得稅匯算清繳

1、企業(yè)年終結(jié)賬前務(wù)必關(guān)注兩大事項

2、匯算清繳涉稅備案要引起重視

3、事后報送資料

4、巧用跨期發(fā)票，避免多繳稅

5、跨年度成本費用扣除應(yīng)分三種情況妥善處理

6、稅前可以扣除的兩項關(guān)鍵點

7、新匯算清繳申報表修訂”三張表換新、三個事項修改、四個適用范圍變化

8、2015 年度出臺的新政策在企業(yè)所得稅納稅申報表的應(yīng)用填報實例（詳細解析）

二、稅務(wù)機關(guān)如何進行稅務(wù)稽查？

1、2015年稅務(wù)總局指令性檢查項目檢查要點提示、

2、什么是納稅評估?

3、什么是稅務(wù)稽查？（如何應(yīng)對？實際案例分析）

4、稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)

5、稅務(wù)機關(guān)通過哪些途徑確定被查對象？

6、稅務(wù)機關(guān)如何對電子數(shù)據(jù)進行取證？

8、企業(yè)自身哪些行為會帶來涉稅風險？

9、因逃避繳納稅款違法行為帶來的涉稅風險

10、稽查可以拷貝我電腦里的資料嗎？ 稽查有權(quán)利抱走我的電腦嗎？

11、財務(wù)需要重點關(guān)注的問題與財務(wù)處理技巧（通過案例分析風險）

12、稅收專項檢查中個人所得稅檢查重點

13、稅收專項檢查中增值稅檢查重點

14、稅收專項檢查中企業(yè)所得稅檢查重點

15、積極配合稽查有利于防控稅務(wù)風險（案例分析）

16、哪些因素會引起稅務(wù)稽查？

17、積極配合稽查有利于防控稅務(wù)風險

18、稅務(wù)稽查六個切入點

19、稅務(wù)部門會從企業(yè)申報的財務(wù)報表中關(guān)注哪些情況

20、如何寫納稅自查評估報告？

第五部分：集團與各分公司的涉稅籌劃

一、實行注冊資本認繳登記制

1、實行注冊資本認繳登記制

2、企業(yè)信息公示制度改革對多套報表的影響

3、注冊資本認繳制度賬務(wù)處理、涉稅事項（案例分析）

4、什么是籌建期？

5、新辦企業(yè)的開辦費政策新變化

5、籌建期結(jié)束以什么為標志？

二、籌建活動中的賬務(wù)處理與稅務(wù)處理

1、注冊時就要考慮的稅收問題

2、子公司、分支機構(gòu)的設(shè)立選擇

3、在關(guān)聯(lián)關(guān)系上的區(qū)別

4、分支機構(gòu)的選擇

5、分公司與子公司的優(yōu)劣分析

6、現(xiàn)行稅法下可以考慮設(shè)立如下子公司

葉老師

為多家知名企業(yè)提供企業(yè)日常風險管理服務(wù)、商業(yè)模式籌劃服務(wù)、股權(quán)架構(gòu)設(shè)計服務(wù)等，曾主導某境外知名環(huán)境公司重組國內(nèi)架構(gòu)的方案實施。

擅長領(lǐng)域：企業(yè)日常風險管理、商業(yè)模式的籌劃、股權(quán)架構(gòu)設(shè)計

主講課程：增值稅、企業(yè)所得稅、辦稅實務(wù)及對應(yīng)會計核算。

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